Aastavahetusel toimub rahandusministeeriumi haldusalas arvukalt muudatusi. Aastavahetus toob muudatusi muuhulgas ka maksustamises. Tulumaksubaasid indekseeritakse kõigil tulutasemetel 2,8 protsendiga. Koduostjate vara võõrandamismaksu määrad langevad, kuid esmakordsetelt koduostjatelt kaob vara võõrandamismaksu vabastus. Aktsiisides tulevad muudatused näiteks alkoholi-, tubaka- ja kütuseaktsiisis.
Muudatused tulumaksustamises
Tulumaksubaasid indekseeritakse kõigil tulutasemetel 2,8 protsendiga. Indeksi revisjon tehakse kõigi progressiivse tulumaksu skaala tulude piirmäärade suurendamise ja põhimaksusoodustuse maksimumsumma suurendamise ning töötulu maksusoodustuse maksimumsumma tõstmisega.
Põhimaksusoodustuse maksimaalne suurus on järgmisel aastal 3980 eurot ning töötulu maksusoodustuse maksimummäär 2140 eurot.
Riigi progressiivne tulumaksuastmestik 2024. aastal
| Maksustatav palgatulu, eurot | Maksu alampiir, eurot | Maks alampiiri ületava osa tuludest, % |
|---|---|---|
| 0 | 0 | 12,64 |
| 20 500 | 2 591,20 | 19 |
| 30 500 | 4 491,20 | 30,25 |
| 50 400 | 10 510,95 | 34 |
| 88 200 | 23 362,95 | 42 |
| 150 000 | 49 318,95 | 44 |
Töötulu maksusoodustuse maksimumsumma vanusepõhine tõus jaotatakse ümber
Töötulu maksusoodustuse vanusepõhine maksimumsumma kahekordistub 600 eurolt 1200 euroni nendel, kes on saanud 65-aastaseks. Seevastu 60–64-aastastel puudub maksimumsumma tõus.
Suureneb töölesõidu kulude omaosaluse osa
Kodu ja töökoha vahelise sõidukulude maksusoodustuse omavastutuse osa suurendatakse 750 eurolt 900 euroni.
Leibkonna maksusoodustuste perioodiline tõstmine jätkub – soodustus laieneb füsioteraapia ja tegevusteraapia teenustele
Aastatel 2022 ja 2023 kehtinud ajutist majapidamis-, hooldus- ja põetustöö alusel tehtava majapidamise maksusoodustuse suurendamist pikendatakse 2024. aastani. Nende tööde alusel tehtava majapidamise maksusoodustuse maksimaalne suurus on ka 2024. aastal 3500 eurot. Soodustuse alla kuuluvate kulude protsent jääb tööhüvitiste puhul 60 protsendile ja töötasu puhul 30 protsendile.
Lisaks laieneb kodumajapidamise maksusoodustus füsioteraapia ja tegevusteraapia teenustele. Alates 2024. aastast annab tegevusluba omava füsioterapeudi füsioteraapia ja tegevusloaga tegevusterapeudi pakutav tegevusteraapia õiguse kodumajapidamise maksusoodustusele. Soodustust saab maksumaksja kodus pakutava füsioteraapia või tegevusteraapia eest. Soodustusel kehtivad samad reeglid, mis tavapärase hooldus- või õendustöö alusel kodumajapidamise maksusoodustuse arvutamisel. Füsioteraapia ja tegevusteraapia saavad 2024. aastal ka suuremat leibkonna maksusoodustust.
Muus osas jääb kodumajapidamise maksusoodustus muutumatuks. Õliküttest loobumise eest saab kuni 2027. aastani veel kõrgendatud majapidamise maksusoodustust. Muud koduhooldus- ja remonditööd on kaetud tavapärase majapidamise maksusoodustusega. Nende puhul on soodustuse maksimaalne suurus 2250 eurot ning soodustus 40% tööhüvitisest ja 15% töötasust.
Fondi ajutist erandit pikendatakse kahe aasta võrra
Tulumaksuseaduse ajutine fondivabastus pikeneb kahe aasta võrra 2025. aasta lõpuni. Fondivabastus puudutab tulumaksuseaduses määratud fondidele kehtivat vabastust välisriigi üksuste üldisest maksukohustusest tegeliku valitsemiskoha alusel.
Kinnipeetava maksuperioodi pikendamine võtmeisikutele
Kinnipeetava maksuga maksustatavate välismaiste eriekspertide tööaeg pikeneb 48 kuult 84 kuuni.
Pärandimaksu tasumise sätete leevendused
Edaspidi tasumata pärandimaksu sundraha sissenõudmisega ei nõuta, selle alusel maksumaksjale pankrotiavaldust ei esitata ja andmeid selle kohta maksuvõlgade registrisse ei kanta enne kümne aasta möödumist pärandimaksu esimesest maksetähtpäevast. Praegu kehtiva seadusandluse kohaselt piiratakse sissenõudmist kaks aastat. Lisaks arvestatakse alates 2024. aastast tasumata pärandimaksult vähendatud viivist. Pärandimaksu viivis on intressiseaduse kohane viiviseintress pluss 3,5 protsendipunkti. 2024. aastal on see vähendatud viivis 7,5 protsenti.
Maa kinnisvaramaksu protsendi alampiir tõuseb
Maale hakkab kehtima üldisest kinnisvaramaksumäärast eraldi maksumäär. Maa maksuprotsendi alampiir tõuseb praeguselt üldise kinnisvaramaksu protsendi alampiirilt 0,93 protsendilt 1,3 protsendile.
Vähendatakse võõrandamismaksu, kaotatakse esimese kodu maksuvabastus
Võõrandamismaksu määr langeb kinnisvara puhul 4 protsendilt 3 protsendile, elamufondidel ja kinnisvarafirmadel 2 protsendilt 1,5 protsendile ning muude väärtpaberite puhul 1,6 protsendilt 1,5 protsendile. Seni kehtinud alla 40-aastastelt esmakordse koduostja võõrandamismaksu vabastus kaotatakse.
Langetatakse mootorikütuste aktsiisi
Vedelkütuste aktsiisi alandatakse 2024. aasta algusest nii, et bensiini ja selle asendajate aktsiis langeb keskmiselt 3,9 senti liitri kohta ning diislikütuse ja selle asendajate aktsiis langeb keskmiselt 3,8 senti liitri kohta. Maksualandus viiakse ellu, suunates vähendus aktsiisi süsinikdioksiidi komponendile. Maksusoodustusega kompenseeritakse taastuvkütuste lisamise kohustuse taseme järkjärgulisest tõusust prognoositud keskmine kütusehindade tõus.
Maksualandus vähendab hinnanguliselt riigi aktsiisilaekumisi 2024. aasta tasemel ligikaudu 168 miljoni euro võrra.
Sõidukite põhimaksu langetatakse
Sõiduautodelt ja kaubikutelt igal aastal võetavat sõidukimaksu põhimaksu vähendatakse 50 miljoni euro võrra. Maksusoodustus kehtib keskmise ja kõrge heitgaasiga vanematele autodele. Maksusoodustusega autode aastane sõidukimaks väheneb keskmiselt ligikaudu 28 euro võrra. Maksimaalne maksusoodustus on 52 eurot aastas. Üldreeglina pärast 2017. aastat esmaregistreeritud autode maksustamine ei muutu.
Põhimaksu võetakse uute maksubaaside järgi alates 1. jaanuarist 2025. Kuna sõiduki põhimaks on igapäevane ja seda võetakse ettemaksuna 12-kuulise sõidukipõhise maksustamisperioodi eest, saadetakse uute maksubaaside järgi maksu sisaldavad maksuteated juba 2024. aasta jaanuarist.
Muudatused alkoholi maksustamises
Üle 5,5 mahuprotsendilise alkoholisisaldusega veinide ja muude kääritatud jookide alkoholiaktsiisi tõstetakse keskmiselt ligikaudu 8,3% ning vahetoodete (näiteks kangendatud veinid) aktsiisi keskmiselt ligikaudu 12,7%. Kangete alkohoolsete jookide, muude kangete alkohoolsete jookide, long drinkide ja muude etüülalkoholi baasil valmistatud segujookide aktsiisi tõstetakse keskmiselt 8,8 protsenti. Kuni 2,8 mahuprotsendilise alkoholisisaldusega etüülalkoholipõhiste jookide aktsiis jääb muutumatuks.
Õlleaktsiis langeb ligikaudu 4,9 protsenti. Alla 3,5 mahuprotsendilise alkoholisisaldusega õlle aktsiisi ei alandata, kuna madalaima alkoholisisaldusega õllede aktsiis on juba praegu madalam kui mittealkohoolsete karastusjookide aktsiis.
Keskmiselt tõuseb alkohoolsete jookide aktsiis umbes 2 protsenti. Alkohoolsete jookide hinnad tõusevad maksumuudatuste tulemusel hinnanguliselt keskmiselt umbes protsendi võrra. Maksumuudatused suurendavad hinnanguliselt alkoholiaktsiisi laekumist umbes 15 miljoni euro võrra aastas.
Suitsuvabadele nikotiinitootedetele kohaldatakse tubakaaktsiisi
Tubakaaktsiisiga maksustamist laiendatakse suitsuvabadele nikotiinitoodetele, näiteks turul olevatele nn nikotiinipadjakestele. Nikotiinipadjakestel on jaehinna alusel nii ühikuaktsiis kui ka väärtuseline aktsiis. Lisaks on ette nähtud minimaalne aktsiis, mis kehtestatakse juhul, kui ühikuaktsiis ja väärtuseline aktsiis kokku langevad alla teatud piiri. Tubakaaktsiisi suurus näiteks 12-grammise nikotiinipadjakese pealt on umbes 2 eurot. Ühikuaktsiisiga 30 senti milliliitri kohta maksustatakse eranditult vedelaid suitsuvabasid nikotiinitooteid.
Tubakaaktsiisiga maksustatakse suitsuvabad nikotiinitooted, mis lastakse Soomes tarbimisse 1. jaanuaril 2024 või hiljem. Seaduse üleminekusätte kohaselt hakkab seadus aga kehtima alates 1. juulist 2024 ka 2023. aastal (so 9. oktoobrist kuni 31. detsembrini 2023) Soomes tarbimisse lubatavatele toodetele pärast valitsuse eelnõu väljastamist. Kui sellised tooted jäetakse alles 1. juulil 2024, peab nende eest tasuma tubakaaktsiisi ja neil peab olema hinnasilt või trükitud tekst, mis näitab jaehinda. Üleminekusäte ei kehti vedelal kujul suitsuvabade nikotiinitoodete suhtes.
Muudatus suurendab hinnanguliselt iga-aastast tubakaaktsiisi laekumist ligikaudu 50 miljoni euro võrra.
Aktsiate hoiukonto hoiuse limiit tõuseb
Aktsiate hoiukontole saab pärast aastavahetust hoiustada maksimaalselt 100 000 eurot, praegune ülempiir on aga 50 000 eurot. Muus osas jääb aktsiate hoiukonto regulatsioon muutumatuks. Klient saab kontole hoiustada raha, mille teenusepakkuja investeerib vastavalt kliendi otsusele börsiaktsiatesse või muudesse noteeritud aktsiatesse. Hoiustaja maksab investeerimistulult maksu ainult aktsiate hoiukontolt raha väljavõtmisel.
